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稅局查賬關注的15個重點!趕緊自查!

時間:2019-04-11 16:10      來源:頂呱呱       類別:創業故事

天不怕,地不怕,就怕稅務局打電話,稅務稽查越來越嚴格,這難免讓老板和會計覺得憂心,但只要不觸碰紅線就不用擔心,為大家總結了稅務查賬關注的15個重點,希望大家能胸有成竹地應對。

稅局查賬就關注這15個重點!趕緊自查!


01

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規定作進項稅額轉出;


02

是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出的情況;


03

向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅;


04

是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本,是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證,列支成本費用;


05

是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件,在營業費用中一次性列支,未進行納稅調整;


06

企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放;


07

增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅;


08

是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅,土地價值是否計入房產價值繳納房產稅,以及無租使用房產是否按規定繳納房產稅;


09

是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題;


010

是否存在未按稅法規定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題;


011

是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤;


012

是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準,未進行納稅調整;


013

是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;


014

是否存在視同銷售行為未作納稅調整;


015

是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整。


賬務處理出現這38個異常肯定會被稅務稽查!

企業在稅收繳納過程中,往往只關注各稅種繳納規定,卻忽視了財務人員對企業經營業務的賬務處理中出現的以下38個異常情況,務必警惕


1、商貿公司進、銷嚴重背離,如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

2、企業長期存在增值稅留抵異常現象。

3、企業增值稅稅負異常偏低。

4、企業增值稅稅負偏高異常。

5、公司常年虧損,導致企業所得稅貢獻率異常偏低。

6、公司自開業以來長期零申報。

7、公司大量存在現金交易,而不通過對公賬戶交易。

8、企業的往來賬戶掛賬過大。

9、企業存貨過大。

10、企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票

11、企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。

12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

13、企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。

14、企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。

15、企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。

17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。

18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。

22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。

23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。

24、新成立的公司頻繁發票增量異常。

25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

29 、個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

30、期間費用率偏高異常。

31、大部分發票頂額開具,發票開具金額滿額度明顯偏高異常。

32、大量存在農產品抵扣異常。

33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

35、增值稅專用發票用量變動異常。

36、納稅人銷售貨物發票價格變動異常。

37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

38、企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。


牢記這3點,怎么查賬都不怕!


一、往來問題



1、公司出資購買房子車子,權利人卻寫成股東


實際工作中,許多公司在購置車子,房子時,喜歡將資產歸入股東個人名下,實則車子仍為公司生產經營所用,房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的,從稅法的角度,既使資產為公司所用,但權利人是股東個人的,則視同對股東個人的紅利分配,應該按20%交納個稅,并且相關資產的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!



2、賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款


股東個人的往來,如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉,跟其他員工一樣,沒有什么不行的,但相關制度對股東的往來有如下規范:


①稅法上有規定:股東借款超一年不還,視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。


實際工作中,有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅,或者赤裸裸拿著公司的錢當股東自己的錢。



3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚


在實際工作中,相當多的私營企業,老板及其家庭的開支拿到公司來入賬,如:孩子上學的、出國的,家里的水電費、電話費、請客支出、旅游支出等都進入公司,公司的出納還兼任老板家里的出納,這些屬于“與公司無關的支出”,在計算所得稅前是不能扣除的,稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配,股東是需要交納個稅20%的。


最規范的做法是,公司是公司,股東是股東。公司的資產入公司的賬,公司的費用也入公司,股東規范行使股東權利,獲得紅利分配。別攪成一鍋粥,分都分不清!



二、憑證問題



憑證中必需附上的應有的原始憑據,日常工作中不上心,憑據不全,而造成所得稅查賬大額調增。


1、生產性企業在計算成品成本、生產成本時,記賬憑證后未附料、工費耗用清單,沒有計算依據


我們知道,構成產品成本的就是料工費三項,材料,人工,各項費用核算不清楚,那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題;如果單位核算清楚,但是單子不全,稅務局核算不清楚來龍去脈,那稅務局核準的時候是從高原則的。一般跟產品成本對應的附件,領料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的,這三項中的明細也都是不能省的。



2、計算產品銷售成本時,未附銷售成本計算表


跟第一個問題相比,商業企業是購入產品后銷售的,自己不搞生產,所以成本核算還是比較簡單的,最主要的就是出庫單,產品購入成本核算,這些單子是計算成本必須的,一定不能少,一般存貨減少的部分,就是企業銷售出去的,無論是賒銷還是現銷,都是應該交稅的,所以存貨減少,稅不增加,那就有大問題啦。


所以實際工作中,對購入的成本,銷售的比例,稅金對應的比例,應有一定的掌握。



3、在以現金方式支付員工工資時,沒有員工簽領確認的工資單,工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接


在實際工作中,通過現金發放的工資需要員工簽字的,如果用轉賬方式,那發了多少就是多少,做不了假,多發的可能就得用現金發放了,發放后沒有工資單,那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了,這種情況下就不能查,一查就看出來了。



三、不合規問題



1.跨納稅年度補提折舊。跨年度補提費用時應該通過以前年度損益調整,不能直接計入當期損益的;


2.員工以發票定額報銷,或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票,車票等)報銷的發票。造成這些費用不能稅前列支;


3.銷售廢料或邊角余料,賣廢品收入,沒有計提并繳納增值稅;


4.公司組織員工旅游,以現金形式發放的餐補等,直接作為公司費用支出,未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。


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